ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΔΗΜΟΣΙΟΥ

ΕΡΩΤΗΣΗ:Τα ποσά που λαμβάνουν οι πρόεδροι των Νομικών Προσώπων ενός Δήμου φορολογούνται αυτοτελώς ή συνυπολογίζονται στο φορολογητέο εισόδημα στη δήλωση.

ΕΡΩΤΗΣΗ:

Ο Δήμος το 2006 πήρε δάνειο από την KA AG FINANZ με έδρα την Αυστρία. Η πληρωμή των δόσεων εκτελούνταν κανονικά μέσω της τράπεζας Πειραιώς και ουδέποτε μας είχε ζητηθεί η καταβολή εισφοράς του Ν.128/75. Κατά την πληρωμή της προηγούμενης δόσης τον Μάιο 2018 μέσω της τράπεζας EUROBANK,λάβαμε ειδοποίηση από την τράπεζα ,ότι πρέπει να προσκομίσουμε αποδεικτικό καταβολής εισφοράς του Ν.128/1975
Ερώτημα 1: Η καταβολή αυτή είναι νόμιμη?(υπάρχει απόφαση Ελ.Συνεδρίου 44/2018,η οποία αναφέρει στην παρ.IV ,ότι οι Δήμοι σύμφωνα με τη διάταξη του άρθρου 276 παρ.1 εδ.α' του Ν.3463/2006 απαλλάσσονται εν γένει από κάθε εισφορά υπέρ οποιουδήποτε ταμείου)
Ερώτημα 2: Aν είναι νόμιμη και πρέπει να καταβληθεί,σε ποιό ποσό θα υπολογιστεί,με τι ποσοστό και πού θα αποδοθεί(επικοινώνησα με τη Δ.Ο.Υ και δεν ήξεραν κάτι σχετικό)

ΕΡΩΤΗΣΗ:Εάν ο Δήμος θέλει να πληρώσει τρίτους με απόδειξη επαγγελματικής δαπάνης, οι οποίοι δεν είναι επιτηδευματίες

ΕΡΩΤΗΣΗ:Το Επιμελητήριο εισπράττει συνδρομές από τα μέλη του μέσω πιστωτικών καρτών και ταχυπληρωμών. Τι παραστατικό θα εκδόσει ώστε και να είναι στοιχείο για την είσπραξη και να μπορεί το μέλος να το καταχωρήσει στα βιβλία του.

ΕΡΩΤΗΣΗ:Ο Δήμος έχει δημοτικό σφαγείο ανενεργό και θέλει να το ενεργοποιήσει. Από τη ΔΟΥ μας ζητήθηκε απόφαση ΔΣ, η οποία να δημοσιευτεί σε ΦΕΚ για να πάμε στο μητρώο της Εφορίας να κάνουμε έναρξη. Είναι σωστό;

Επειδή η υπηρεσία μας οφείλει να προβεί σε εξόφληση τιμολογίων κυπριακής εταιρείας (χωρίς ελληνικό ΑΦΜ) για την εξόφληση δαπάνης που αφορά διοργάνωση συναυλιών, θα σας παρακαλούσαμε να μας διευκρινίσετε τα εξής:Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1005/31.12.2013 (ΦΕΚ 19Β/2014)η φορολογική διοίκηση αποδίδει ΑΦΜ σε κάθε νομικό ή φυσικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, που πραγματοποιεί οποιαδήποτε οικονομική συναλλαγή, με τους φορείς Γενικής Κυβέρνησης.Ωστόσο, σύμφωνα με το υπ.αρ. ΓΔΦΔ 1160988ΕΞ/14 έγγραφό Υπ.Οικ. με θέμα « Παροχή διευκρινήσεων» ορίζεται ότι η ως άνω διάταξη δεν καταλαμβάνει τα μη εγκατεστημένα στην Ελλάδα φυσικά, νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που δραστηριοποιούνται σε κράτος μέλος της Ε.Ε. που πραγματοποιούν συναλλαγές με τους ανωτέρω φορείς, από τη χώρα τους, δεδομένου ότι η ανωτέρω θεώρηση είναι σύμφωνη με το Ευρωπαϊκό Δίκαιο (πρωτογενές και παράγωγο) καθώς και τις βασικές αρχές που το διέπουν. Δεν είναι κατανοητό, αν στην προκειμένη περίπτωση που κυπριακή εταιρεία έχει διοργανώσει εκδήλωση (συναυλία), οφείλει ή όχι στην έκδοση ελληνικού ΑΦΜ?
Σε περίπτωση που η εταιρεία οφείλει στην έκδοση ελληνικού ΑΦΜ τότε τιμολογεί εκ νέου? (σημ. έχει θεωρηθεί το ένταλμα από την Υπ. Επιτρόπου)
Σε περίπτωση που η εταιρεία ΔΕΝ οφείλει να έχει ελληνικό ΑΦΜ τότε :
α) εξαιρείται από τον φόρο 8% που οφείλουμε να παρακρατήσουμε και να αποδώσουμε, δεδομένου ότι δεν θα μπορούμε να προβούμε στην απόδοση του φόρου? (ωστόσο δεν φαίνεται να προβλέπεται εξαίρεση στο άρ 64 του ν. 4172/13) και
β) εξαιρείται από την υποχρέωση προσκόμισης φορολογικής ενημερότητας? ( δεν φαίνεται να προβλέπεται εξαίρεση στην ΠΟΛ1274/13 όπως ισχύει έως σήμερα).
Σημ: έχει υποβάλλει τη σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογιας καθ υπόδειξη της Επιτρόπου.(επομένως το ΦΠΑ θα το αποδώσει με ξεχωριστό ένταλμα το ΝΠΔΔ )

Ο Δήμος συμμετέχει σε ΚΤΕΛ ΑΕ, που συστήθηκε με την εισφορά κατά χρήση των λεωφορείων από τους ιδιοκτήτες τους (εκμίσθωση ή ανάληψη παροχής υπηρεσίας).
Τα έσοδα του Δήμου απο το ΚΤΕΛ επιβαρύνονται με φπα.(πχ.Βεβαίωση μισθώματος περιοδου χ : μίσθωμα που υπάγεται σε ΦΠΑ 1000 ΦΠΑ μισθώματος 240)
Ο Δήμος πληρώνει τα έξοδα για μισθοδοσία.καύσιμα,συντήρηση των λεωφορείων.
1) Θεωρείται έσοδο από κεφάλαιο ή απο επιχειρηματική δραστηριότητα; Αν είναι από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος και το Ε3 παραμένει κενό;
2) Ο Δήμος είναι υπόχρεος για καταβολή ΦΠΑ;
Ευχαριστώ
Δεν έχει κάνει έναρξη ο Δήμος στην εφορία για δραστηριότητα

ΕΡΩΤΗΣΗ:Εν όψει των δηλώσεων ΕΤΑΚ ποιά ακίνητα του Δημοσίου και των Δήμων φορολογούνται και ποιά απαλλάσσονται;

ΕΡΩΤΗΣΗ:

Βάσει του αρθ.39 του Ν.4172/2013 εισόδημα από ακίνητη περιουσία σημαίνει το εισόδημα από την ιδιοχρησιμοποίηση.Στην περίπτωση του Δήμου ο οποίος χρησιμοποιεί ακίνητα (δημαρχείο, κοινοτικά γραφεία κλπ) για την επίτευξη του σκοπού του η ιδιοχρησιμοποίηση αυτή θεωρείται εισόδημα από ακίνητα και πρέπει να αναγραφεί με τεκμαρτό ενοίκιο στο Ε2 και εν συνεχεία να μεταφερθεί στη δήλωση και να φορολογηθεί?

Στην περίπτωση που απαλλάσσεται η ιδιοχρησιμοποίηση πρέπει να αναγραφούν τα ακίνητα αυτά στο Ε2?

Παρακαλώ, μπορούμε να το διευκρινήσουμε?

Παναγιώτα Αγγελή.

Τηλ.2285360134

ΕΡΩΤΗΣΗ:Ο Δήμος θα εκδόσει κάρτες ελεγχόμενης στάθμευσης. Πρέπει αυτές να θεωρηθούν από την εφορία;

Εχομε υπογράψει σύμβαση χρησιδάνειου με την οποία αποδεχτήκαμε τη δωρεά άνευ ανταλλάγματος παραχώρησης της χρήσης αγροτικού ακινήτου για την τοποθέτηση δεξαμενής άρδευσης. Υποχρεούμαστε στην καταβολή χαρτοσήμου?

ΕΡΩΤΗΣΗ:Ο Δήμος τηρεί βιβλία Γ'κατηγορίας εφαρμόζοντας το κλαδικό λογιστικό σχέδιο των ΟΤΑ (ΠΔ 315/99). Ασκεί παράλληλα και δραστηριότητα υπαγόμενη στο ΦΠΑ (αθλητικά κέντρα) για την οποία πρέπει να τηρεί φορολογικά βιβλία του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων. Αυτά τα φορολογικά βιβλία σε ποια κατηγορία εντάσσονται; μήπως πρέπει να είναι Γ' κατηγορίας υποχρεωτικά, αφού τα λογιστικά βιβλία του Δήμου (διπλογραφικό) είναι Γ'κατηγορίας;

Κληροδότημα χωρίς δικό του Α.Φ.Μ.
Η Οικονομική Επιτροπή του Δήμου, ενεργεί ως Διαχειριστική Επιτροπή του Κληροδοτήματος (σύμφωνα με την επιθυμία του Διαθέτη – Διαθήκη) και έχει την αποκλειστική διαχείριση των ακινήτων του κληροδοτήματος. Τα ακίνητα - αγροτεμάχια μισθώνονται και τα έσοδα του καταβάλλονται ισόποσα σε χρηματικούς επαίνους, στους αριστούχους μαθητές του τόπου για κάθε σχολική χρονιά. Πριν την ενοποίηση των Δήμων (2011), την διαχείριση του κληροδοτήματος, την είχε η σχολική επιτροπή του σχολείου που είχε ορίσει ο Διαθέτης.
Έχει δικό του τραπεζικό λογαριασμό, χωρίς έσοδα από τραπεζικούς τόκους και υποβάλει κάθε έτος στην αρμόδια αρχή προϋπολογισμό, απολογισμό και ισολογισμό.
Οι συμβάσεις των μισθώσεων για τα ακίνητα – αγροτεμάχια δεν έχουν υποβληθεί στην ΑΑΔΕ (ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΜΙΣΘΩΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ).
ΕΡΩΤΗΜΑ: Ο Δήμος είναι υπόχρεος να δηλώσει τα μισθώματα του κληροδοτήματος στο έντυπο Ε2 (χωρίς ΑΑΔΕ); και έντυπο Ν για το χαρτ/μο & ΟΓΑ χαρτ/μου, τα οποία δεν έχει εισπράξει, παρ΄ όλο που το αναφέρει η σύμβαση;

ΕΡΩΤΗΣΗ:Οι Δήμοι που συνενώθηκαν με τον Καλλικράτη και πήραν νέο ΑΦΜ, είναι υποχρεωμένοι να κάνουν αίτηση στην εφορία για κλείσιμο των παλιών ΑΦΜ; Και αν ναι, μέσα σε πόσο χρονικό διάστημα; Υπάρχει πρόστιμο αν δεν γίνει; Αν καταργηθεί το παλιό ΑΦΜ, πότε και πώς θα υποβληθούν οι δηλώσεις του προηγουμένου έτους;

Για αμειβόμενο με απόδειξη επαγγελματικής δαπάνης γίνεται κράτηση ασφαλιστικής εισφοράς ΕΦΚΑ βάσει του άρθρου 55 του Ν.4509/2017; Έχει εκδοθεί υπουργική απόφαση που να ορίζει την διαδικασία απόδοσης των εισφορών; Εάν όχι, οι κρατήσεις που θα πρέπει να γίνουν είναι : Φόρος 20%, Υπέρ ΑΕΠΠ 0,06% (επιπλέον χαρτόσημο 3% και ΟΓΑ χαρτοσήμου 20%) και χαρτόσημο 3,6%;

Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1120/25-4-2014 αναφέρεται ότι:
«Με βάση τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 64, ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό της αξίας των αγαθών ή υπηρεσιών, ήτοι στην αξία που απομένει μετά την αφαίρεση του Φ.Π.Α. και των τυχόν κρατήσεων υπέρ του Δημοσίου, του Μ.Τ.Π.Υ. και λοιπών νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου, οι οποίες βαρύνουν το φυσικό ή το νομικό πρόσωπο που λαμβάνει την αμοιβή, εφόσον η επιβολή τους προβλέπεται με νόμο και είναι υποχρεωτική η καταβολή αυτών»
Θα θέλαμε να ρωτήσουμε αν στις κρατήσεις υπέρ Δημοσίου και λοιπών νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου συμπεριλαμβάνονται και οι κρατήσεις ΥΠΕΡ ΕΝΙΑΙΑΣ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗΣ ΑΡΧΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ (ΕΑΑΔΗΣΥ) και ΥΠΕΡ ΑΡΧΗΣ ΕΞΕΤΑΣΗΣ ΠΡΟΔΙΚΑΣΤΙΚΩΝ ΠΡΟΣΦΥΓΩΝ μαζί με το χαρτόσημο και ΟΓΑ που τους αντιστοιχούν.

Σας παρακαλούμε να μας ενημερώσετε εάν για τις συμβάσεις που καταρτίζονται με βάσει το Ν. 4509/2017, αρ. 55 (παλαιότερα αποδείξεις επαγγελματική δαπάνης, τίτλοι κτήσης, σήμερα παραστατικά τεκμηρίωσης συναλλαγών) ισχύει και πρέπει να εφαρμόζεται από τους Δήμους, η παρακράτηση ποσοστού 26,95 % (20% υπέρ ΕΦΚΑ & 6,95% υπέρ ΕΟΠΠΥ ).
Επιπλέον, η συγκεκριμένη κράτηση αφορά όλες τις ανωτέρω συμβάσεις ή εάν κάποιος συμβαλλόμενος είναι ήδη ασφαλισμένος απαλλάσσεται από την εν λόγω κράτηση.

Τα ΝΠΔΔ του Δήμου μας που καταργήθηκαν με τον ν.5056/2023, είχαν καταχωρήσει στο taxis μισθωτήρια, τα οποία τώρα συνεχίζουν με τον Δήμο. Θα πρέπει να τα καταχωρήσει ο Δήμος εκ νέου στο taxis στο δικό του ΑΦΜ; Και αν ναι, ως αρχικές δηλώσεις;
Επειδή αφορούν ακίνητα των ΝΠΔΔ που ακόμα δεν έχουν καταχωρηθεί στο Ε9 του Δήμου, μπορούν να εμφανισθούν στα μισθωτήρια που θα καταχωρήσουμε στο taxis, στοιχεία ακινήτων που δεν έχουμε στο Ε9;