ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΔΗΜΟΣΙΟΥ

ΕΡΩΤΗΣΗ:Εχουμε εκδώσει-βεβαιώσει λογ/μούς ύδρευσης μετά τις 22/8/11, ημ/νία ένταξης στο καθεστώς ΦΠΑ. Επειδή αφορούσαν χρονική περίοδο κατανάλωσης πριν την 22/8/11 δεν επιβάλλαμε ΦΠΑ. Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1242/24-11-2011 οφείλουμε να χρεώνουμε ΦΠΑ στα φορολογικά στοιχεία που εκδίδουμε ανεξάρτητα από την περίοδο κατανάλωσης που αφορούν. Προκειμένου να είμαστε συννομοι πρέπει να υπολογιστεί και να αποδοθεί ΦΠΑ. Μπορούμε σε αυτή τη φάση που δεν ήταν ξεκάθαρο, να πάρει το Δ.Σ. απόφαση για επιβάρυνση του Δήμου με αυτό το ποσό ΦΠΑ??? Διαφορετικά τι μας προτείνετε???

Σύμφωνα με το άρθρο 3 παρ.2 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν.2859/00), οι Δήμοι δεν θεωρούνται υποκείμενοι στο φόρο για τις πράξεις που ενεργούν κατά την εκπλήρωση της αποστολής τους ως Δημόσια εξουσία, αρκεί η μη υπαγωγή των δραστηριοτήτων αυτών στο φόρο, να μην οδηγεί σε στρέβλωση των όρων ανταγωνισμού.

Επίσης, σύμφωνα με το άρθρο 22 παρ.1 κστ του ιδίου Κώδικα, απαλλάσσονται του φόρου οι μισθώσεις ακινήτων, πλην αυτών της περίπτωσης δ ii της παρ. 2 του αρθ. 8, ήτοι η εκμίσθωση χώρων για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας σε μισθωτή υποκείμενο σε φόρο.

Ο Δήμος μας έχει τις παρακάτω περιπτώσεις:

1)Παραχωρεί υπαίθριο θέατρο σε επιχειρηματίες για την διεξαγωγή θεατρικών ή μουσικών παραστάσεων, στο πλαίσιο διεξαγωγής καλοκαιρινού φεστιβάλ (ο χώρος είναι περιφραγμένος, εντός Δημοτικού Άλσους, χωρίς ελεύθερη πρόσβαση άλλων προσώπων αν δεν πληρώσουν εισιτήριο).

Για τις εν λόγω παραχωρήσεις οι οποίες έχουν βραχεία διάρκεια, εισπράττεται από το Δήμο ως αντάλλαγμα αντίτιμο από τους επιχειρηματίες παρέχοντας παράλληλα ηλεκτρικό ρεύμα και υπηρεσίες ηλεκτρολόγου.

2)Παραχωρεί στεγασμένο χώρο εντός ή εκτός του Δημαρχείου, με παροχή ηλεκτρικού ρεύματος για διενέργεια εκδηλώσεων ή εκθέσεων με χρήση μεγαφωνικών εγκαταστάσεων.

3)Εκμισθώνει χώρου αναψυκτηρίου (με ή χωρίς εξοπλισμό), με παράλληλη παροχή ηλεκτρικής ενέργειας/ύδρευσης, η οποία χρεώνεται ετήσια χωρίς ενδιάμεσο μετρητή.

Το ερώτημα που τίθεται είναι αν οι πράξεις που περιγράφονται πιο πάνω συνιστούν απαλλασσόμενη του ΦΠΑ μίσθωση ακινήτου ή μια σύνθετη υπηρεσία που υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ.

ΕΡΩΤΗΣΗ:Με βάση το νέο φορολογικό νομοσχέδιο (Ν 3842/2010) υπάρχει αλλαγή στο ποσοστό παρακράτησης (από 20% σε 25%) που θα πρέπει να παρακρατεί ο Δήμος στους ελεύθερους επαγγελαματίες με τους οποίους συνεργάζεται;

ΕΡΩΤΗΣΗ:Τα τιμολόγια προμήθειας καυσίμων θέρμανσης υπβάλλονται στο ΚΕΠΥΟ και για ποιό χρονικό διάστημα;

ΕΡΩΤΗΣΗ:

ΕΡΩΤΗΣΗ: ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥΣ ΤΟΚΟΥΣ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΠΡΟΚΥΨΕΙ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΑΠΟΣΒΕΣΗ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΛΑΒΕΙ ΕΡΓΟΛΑΒΟΙ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΚΤΕΛΕΣΗ ΕΡΓΩΝ: ΠΩΣ ΘΑ ΑΠΟΤΥΠΩΘΟΥΝ ΣΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ν ΤΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΚΑΘΩΣ ΔΕΝ ΕΧΕΙ ΓΙΝΕΙ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΟΠΩΣ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΑΠΟ ΤΙΣ ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΤΩΝ ΕΡΓΩΝ.ΘΑ ΜΠΟΥΝ ΣΤΟΝ ΠΙΝΑΚΑ 3Α2 ΩΣ ΤΟΚΟΙ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΟΙ ΣΕ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ (ΜΟΝΟ ΣΤΟ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΟ ΠΟΣΟ)ΓΙΑ ΝΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΕΙ Ο ΦΟΡΟΣ ΜΕ ΤΗΝ ΔΗΛΩΣΗ?

ΣΤΑ ΕΤΗΣΙΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΙΚΑ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑΣ ΤΑ ΟΠΟΙΑ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΟΥΝΤΑΙ ΓΙΑ ΤΗΝ ΥΠΟΒΟΛΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΠΟΙΟΣ ΥΠΟΓΡΑΦΕΙ
1)Ο ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΤΗΣ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑΣ
2) Ο ΠΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
3) Ο ΑΝΤΙΔΗΜΑΡΧΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

ΕΡΩΤΗΣΗ:

Στον δήμο μας λειτουργεί δημοτικό σφαγείο, και θα θέλαμε να ρωτήσουμε αν πρέπει να τηρείται βιβλίο εσόδων-εξόδων ειδικά για το σφαγείο ή αρκούν οι εγγραφές στα διπλογραφικά βιβλία του Δήμου? Ισχύει το ίδιο και για την ύδρευση? (δεν λειτουργεί ΔΕΥΑ στον Δήμο).

ΕΡΩΤΗΣΗ:ΠΟΙΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΡΗΣΗΣ ΘΕΩΡΗΜΕΝΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ ΕΧΟΥΝ ΟΙ ΟΤΑ?????

ΕΡΩΤΗΣΗ:Υποβάλλουν Ε9 οι παλιοί Δήμοι; Τι γίνεται με τα ΝΠΔΔ και ΝΠΙΔ που συγνωνεύτηκαν μετά την 1/1/2011;

ΕΡΩΤΗΣΗ:Σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν3634/2008 άρθρο 12 οι Δήμοι και τα Ν.Π.Δ.Δ αυτών υποβάλλουν δήλωση ΕΤΑΚ για τα μη ιδιοχρησιμοποιηούμενα ακίνητά τους.Ο συντελεστής φορολόγησης οριζόταν σε 1ο/οο. Με τις διατάξεις του Ν3808/2009 άρθρο 3 παρ.6 τροποποιήθηκε ο Ν.3634/2008 σε ποσοστό 3ο/οο. Ο Δήμος μας καθώς και το Ν.Π.Δ.Δ του με επωνυμία 'ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΣ ΒΡΕΦ. ΠΑΙΔΙΚΗΣ & ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑΚΗΣ ΜΕΡΙΜΝΑΣ " (έιναι παιδικός σταθμός) έχουν υποβάλλει το 2009 δήλωση ΕΤΑΚ 1ο/οο για τα εκμισθούμενα ακίνητά τους .Είμαστε υποχρεωμένοι σε τροποποιητική δήλωση ΕΤΑΚ βάση του Ν3808/2009 για το Δήμο και για το Ν.Π.Δ.Δ για το έτος 2009;

Παρακαλούμε να μας ενηρωσετε για το αν υπόκειται σε χαρτόσημο και ΟΓΑ χαρτοσήμου το ποσό της επιχορήγησης που εισπράττει ραδιοφωνική επιχείρηση του Δημου, η οποία είναι νομικό πρόσωπο ιδιωτικού δικαίου με ειδικό σκοπό και επιπλέον δεν έχει κερδοσκοπικό χαρακτήρα.

ΕΡΩΤΗΣΗ:
ΟΙ ΣΧΟΛΙΚΕΣ ΕΠΙΤΡΟΠΕΣ ΥΠΟΚΕΙΝΤΑΙ ΣΕ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ 'Η ΑΠΑΛΛΑΣΟΝΤΑΙ ΟΤΑΝ ΤΑ ΕΣΟΔΑ ΤΟΥΣ ΠΡΟΚΥΠΤΟΥΝ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΚΙΝΗΤΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ (ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ).

Εξαιρετικα επειγον

Kαλημερα,

χρειαζομαι βοηθεια στη συνταξη της δηλωσης φορολογιας εισοδηματος και τα ερωτηματα ειναι τα ακολουθα:

1.Στην περιπτωση μισθωματων περιπτερων που αποτελουν εισοδημα απο ακινητα αλλα δεν εχει εισπραχθει το συνολο των μισθωματων που αναλογουν στο ετος, δηλωνουμε μονο τα εισπραχθεντα μισθωματα η' κανουμε εγγραφη στη γενικη λογιστικη και δηλωνουμε το συνολο των μισθωματων του ετους ασχετα με το εαν εισπραχθηκαν ή οχι ?

αν η απαντηση ειναι μονο τα εισπραχθεντα πως το χειριζομαστε στο επομενο ετος?

επισης ποια ειναι η ορθη συμπληρωση του εντυπου ε2 ?

στην περιπτωση της ιδιοχρησης οπου εσοδα=εξοδα ειναι απαραιτητη η εγγραφη στη γενικη λογιστικη (62 χρεωση_75 πιστωση)?

παρακαλω για την αμεση απαντηση σας ωστε να υποβληθει εγκαιρα η φορολογικη δηλωση και να γινουν οι σχετικες εγγραφες και να διορθωθει και ο ισολογισμος (αν κρινεται απαραιτητο) _ ηδη ελεγχεται απο ορκωτο ελεγκτη.

ευχαριστω εκ' των προτερων

ΕΡΩΤΗΣΗ:

Σύμφωνα με το άρθρο 45 του Ν. 4172/13, τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος.
Στο άρθρο 46 του ίδιου νόμου, αναφέρεται ότι οι Φορείς Γενικής Κυβέρνησης απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος, με εξαίρεση το εισόδημα που αποκτούν από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου.
Στην ΠΟΛ 1044/2015 αναφέρεται ότι οι ΟΤΑ Α΄ βαθμού και τα ΝΠΔΔ που ανήκουν στους ΟΤΑ,  ώς υποτομείς της Γενικής  Κυβέρνησης απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος      σύμφωνα με το άρθρο 46 του Ν. 4172/13, με εξαίρεση τα εισοδήματά τους από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου (ήτοι εισοδήματα από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, ακίνητη περιουσία, υπεραξία από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας), τα οποία φορολογούνται με βάση τις κείμενες διατάξεις.

Τέλος, στην ΠΟΛ 1044/2015 στο σημείο που αναφέρεται στην παραγράφο 3 του άρθρου 46 του Ν. 4172/2013, επισημαίνεται ότι διατηρούνται σε ισχύ οι απαλλαγές από το φόρο εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του Ν. 4172/13, που προκύπτουν από ειδικές διατάξεις νόμων που δεν καταργήθηκαν με την παράγραφο 1 του άρθρου 12 του Ν. 3842/2010.
Παρακαλούμε επιβεβαιώστε μας ότι οι Δήμοι συνεχίζουν και απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος βάσει της περίπτωσης α΄ της παρ. 1 του άρθρου 103 του Ν. 2238/1994, η οποία διάταξη εξακολουθεί να ισχύει με βάση την παρ. 1 του άρθρου 12 του Ν. 3842/2010, χωρίς συνεπώς να εφαρμόζονται οι διατάξεις της περ. α΄ του άρθρου 46 του Ν. 4172/2013.

 Επίσης, ενημερώστε μας με ποιες διατάξεις νόμου φορολογούνται:     
  α) Τα νομικά πρόσωπα που συνιστά ο Δήμος βάσει της παρ. 1 του άρθρου 103 του Ν. 3852/10, τα οποία είναι Φορείς Γενικής Κυβέρνησης,  καθώς και
  β) Οι Σχολικές Επιτροπές της παρ. 2 του άρθρου 103 του Ν. 3852/10, οι οποίες δεν είναι Φορείς Γενικής Κυβέρνησης.

Ο Δήμος μας κατά την οικονομική χρήση του έτους 2016 έχει χορηγήσει σε ανάδοχο έργου - χρηματοδοτούμενο από το ΕΣΠΑ- προκαταβολή σύμφωνα με το άρθρο 51 του Ν. 3669/08.

Για την προκαταβολή αυτή λογίσθηκαν τόκοι, που καταχωρήθηκαν στα έσοδα στον ΚΑΕ. 0212 : Τόκοι λοιπών περιπτώσεων.

Ερώτημα :

Οι ως άνω τόκοι θεωρούνται εισόδημα από κεφάλαιο ( κατά το άρθρο 35 Ν. 4172/2013) και υπόκεινται στη φορολογία εισοδήματος Νομικών Προσώπων ?

ΕΡΩΤΗΣΗ: Οι προσκυρώσεις (καταργούμενοι κοινόχρηστοι χώροι που προσκυρώθηκαν σε οικόπεδα ιδιωτών) και προέρχονται από Πράξεις Εφαρμογής και Πράξεις Τακτοποίησης,
Ερώτημα 1ον)
Πρέπει να δηλωθούν στο Ε9; Ναι ή όχι ; Βάσει ποιων διατάξεων ;

Ερώτημα 2ον)
είναι φορολογήσιμες ή όχι ; Πληρώνουμε ΕΝ.Φ.Ι.Α. ; Ναι ή όχι; Βάσει ποιων διατάξεων ;
Παρακαλούμε να απαντηθούν και τα 2 ερωτήματα

Υπάρχει μία εκκρεμότητα με την εφορία και δεν μπορούμε να πάρουμε φορολογική ενημερότητα, γιατί δεν έχει κατατεθεί η δήλωση του έτους 2012. Πρέπει να καταθέσουμε το έντυπο στην εφορία και χρειάζεται την υπογραφή «προϊστάμενου λογιστηρίου». Μπορεί κάποιος από την εταιρία σας να υπογράψει, γιατί ο Σύνδεσμος δεν διαθέτει λογιστή?

ΕΡΩΤΗΣΗ: Σύμφωνα με τον Ν.4172/2013 από 1/1/2014 οι Δήμοι φορολογούνται για κάποιες κατηγορίες εσόδων.
παρακαλώ να μας επιβεβαιώσετε αν ισχύουν τα ακόλουθα: 
1. Φορολογούνται τα  μισθώματα με συντλεστή 26%
2. Φορολογούνται οι τόκοι των τραπεζικών καταθέσεων με συντελεστή 26% (αφού εκπέσει στην ίδια δήλωση ο παρακρατηθείς φόρος 15% από την τράπεζα -μη εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης παρ.3 άρθρ. 64 Ν.4172/2013)
3. Υποβάλουμε ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗΣ τον πίνακα ΙΙΙ για τους αποδοθέντες φόρους (ΠΟΛ.1074/1-4-15 παρ.3 περ.κγ υποπερ.β)
4. Στο έντυπο Ν στον πίνακα 2Δ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΕΣΟΔΩΝ - ΕΞΟΔΩΝ αναγράφουμε τα εισπραχθέντα έσοδα και πληρωμένα έξοδα (δηλαδή απολογιστικά)??

ΕΡΩΤΗΣΗ: ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΗΝ ΠΟΛ 1213/2015, ΣΤΗΝ ΠΑΡΑΓΡΑΦΟ 9 ΑΝΑΦΕΡΕΤΑΙ ΟΤΙ ΥΠΟΧΡΕΟΥΤΑΙ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΠΛΗΡΩΜΗ ΤΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΝΑ ΠΑΡΑΚΡΑΤΕΙ ΦΟΡΟ 20% ΑΠΟ ΤΟ ΔΙΚΑΙΟΥΧΟ ΤΟΥ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ(ΔΗΜΟΣ). Ο ΔΗΜΟΣ ΥΠΟΧΡΕΟΥΤΑΙ ΣΤΗΝ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ 20% ΤΟΥ ΜΙΣΘΩΜΑΤΟΣ ΣΤΟΝ ΠΕΡΙΠΤΕΡΟΥΧΟ ή ΑΠΟΔΙΔΕΙ Ο ΔΗΜΟΣ ΤΟ 20% ΣΤΗΝ ΔΟΥ; ΑΝ ΝΑΙ ΚΑΘΕ ΠΟΤΕ ΧΡΟΝΙΚΑ ΑΠΟΔΙΔΕΙ ΤΟ ΣΥΓΚΕΚΡΙΜΕΝΟ ΦΟΡΟ ΤΗ ΔΟΥ;